Ответ дан: 04.12.2025
Внимание! Просим Вас обращать внимание на дату подготовки ответа, материал может быть неактуален частично или полностью на сегодняшний день
Вопрос:
Вопрос по 0 ставке налога на прибыль: 50% врачей считать нужно по людям или по ставкам? Ссылки на документы про расчет численности для льготы в ОСНО пришлите, пожалуйста!
Ответ:
Посмотрим, как сформулированы условия применения льготной нулевой ставки по налогу на прибыль в Налоговом кодексе, ст.284.1 НК РФ
3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;
4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников
Порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой ситуации Минфин нам сообщает, что для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".
Такую позицию Минфин транслирует последовательно из года в год. Для примера можно привести Письмо МФ от от 20.01.2025 г. N 03-03-06/1/3823, Письмо МФ от 13.12.2024 N 03-03-06/1/126128, Письмо МФ от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971. В письме ФНС России от 11.11.2022 N СД-19-3/257 уже налоговая транслирует аналогичную позицию.
В указаниях по заполнению статистической формы П-4 указано, как учитывать в списочной численности работников на неполной ставке:
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Исходя из этого в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники:
5) принятые на работу на неполное рабочее время, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу.
Обратите внимание, что речь идет о штатных сотрудниках, т.е. работающих в клинике по основному месту работы. Внешних совместителей для расчета численности не берем! Штатных, даже работающих на 0,1, 0,5, 1,5 ставки считаем за единицу - по людям.
Частое возражение - налоговая будет задавать вопросы. Ответ, конечно будет. Если клиника пользуется льготами, то налоговая будет задавать вопросы, требовать подтверждение и обоснование. Это нормально
