В 4 шага определим, надо или нет платить НДС медицинской организации
Самое значимое изменение этого года — упрощенцы стали плательщиками НДС. Несмотря на то, что я про эту тему рассказываю уже давно, вопросов меньше не становится. Так должны или нет медицинские клиники уплачивать НДС в 2025 году? Даю простой алгоритм, как разобраться в этом непростом вопросе. И да, постараюсь разбавить текст юмором, чтобы вам не пришлось пить успокоительное после прочтения.
- Определим, освобождена ли клиника от НДС в этом году
Для этого считаем все доходы клиники за 2024 год: и выручку от медицинских услуг, и все остальные доходы. Если доход клиники не превышает 60 миллионов рублей, то она начинает год без НДС. И пока доход не приближается к лимиту, можно забыть про НДС. У клиники не появляется обязанностей считать НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать новую отчетность.
Но! Если доход по итогам 2024 года превысил 60 млн рублей, то с начала года клиника не освобождена от налога на добавленную стоимость. Тут уже не до шуток — переходим ко второму шагу.
- Определяем, какие наши доходы будут облагаться НДС
Смотрим, какие доходы есть у нашей клиники. У нас будет 2 группы: выручка от медицинских услуг и прочие доходы. И тут важно не утверждать сгоряча, что других доходов нет. Спросите у бухгалтера — он вам точно расскажет, что вы забыли про аренду кабинета или продажу кофе в холле.
Прочая выручка однозначно облагается НДС. Так что, если вы вдруг решили продавать медицинские маски с логотипом клиники, готовьтесь к налогам.
- Проверяем, все ли наши медицинские услуги освобождены от НДС
Теперь переходим к основному блоку доходов — медицинским услугам.
Медицинские услуги освобождены от НДС, но важно понимать, что это за услуги. Есть такая шутка: «Так как законы логики не входят в состав налогового законодательства, то к налоговым правоотношениям они не применяются». Это шутка, но, как говорится, в каждой шутке есть доля правды. Лучше подумать не о том, что вы считаете медицинскими услугами, а о том, что посчитает медицинскими услугами налоговый инспектор.
Итак, обращаясь к Налоговому кодексу, мы узнаем, что не облагаются НДС медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических.
Важно! Отказаться от освобождения медицинских услуг от НДС нельзя.
В НК предусмотрено 7 видов медицинских услуг, необлагаемых НДС:
- в рамках обязательного медицинского страхования;
- по диагностике, профилактике, лечению и санитарному просвещению населения;
- беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
- сбор крови у населения;
- скорая медицинская помощь населению;
- дежурство медицинского персонала у постели больного;
- патолого-анатомические услуги.
Внимание! По медицинским услугам есть один нюанс. Важно, как сформулированы ваши услуги. Если у вас в прайсе будет «услуга ускоренного исследования результата», то она будет облагаться НДС. Если вы продаете флешки для записи результатов анализов, это также будет облагаться НДС. Поэтому пересмотрите прайс медицинских услуг. Вы можете переформулировать услуги так, чтобы они стали медицинскими, или подготовиться облагать их НДС.
- Определение ставки НДС по прочим доходам
У нас есть выбор: применять обычные ставки, как любые другие компании, или пониженные ставки для упрощенцев.
Обычная ставка налога — 20%. Есть еще пониженная ставка — 10%. Она применяется, например, по лекарствам.
Для упрощенцев есть особые условия: пониженные ставки 5% и 7%. 5% — при сумме годовых доходов до 250 млн рублей, 7% — свыше и до 450 млн рублей. Кажется, что применять пониженные ставки выгоднее, но не все так просто. Есть один нюанс: при применении пониженных ставок для упрощенцев нет вычетов с закупок.
Итоговое правило: если у вас аренда, то пониженная ставка однозначно вам выгодна. А если продаете товары, то уже не так однозначно — надо считать.
Заключение
Итак, дорогие руководители клиник, теперь вы знаете, как разобраться с НДС в 2025 году. Главное — не паниковать. Да, налоговая система иногда напоминает медицинский диагноз: сложно, непонятно, но жить можно.
Помните: если ваш доход не превышает 60 млн рублей, то можете спать спокойно. Если превышает — готовьтесь к новым обязанностям. И не забывайте, что даже продажа кофе в холле может стать поводом для общения с налоговой.
Так что пересмотрите свои доходы, прайс-листы и, если что, зовите бухгалтера. А лучше двух. И пусть НДС будет для вас не головной болью, а просто еще одной строчкой в отчетности. Удачи!
P.S. Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, не стесняйтесь задавать. Налоговая система, как и медицина, — это наука, в которой лучше перебдеть, чем недобдеть.
