Основные изменения российского налогового законодательства с 2011 года

Страховые взносы и выплаты, социальная сфера

С нового года для компаний-работодателей начнут действовать новые, повышенные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фронды. Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 совокупный тариф страховых взносов для большинства компаний возрастет с 26 до 34 процентов. Необходимо отметить, что страховые взносы в указанном размере уплачивают и лица, применяющие УСН или ЕНВД. В 2010 г. эти страхователи рассчитывали взносы исходя из тарифа 14 процентов. Взносы для таких компаний вырастут с 14 до 34%.

Для предпринимателей и нотариусов взносы на 2011 год составят 16 159,56 руб., в т.ч. ПФР – 13 509,6; ФФОМС – 1 610,76; ТФОМС – 1 039,20.

Определены виды деятельности, осуществляя которые компании и предприниматели на УСНО могут платить страховые взносы по пониженному тарифу 26%. Например, строительство или ремонт автомобилей. Льготный тариф будет действовать в 2011 и 2012 годах. (Закон № 432-ФЗ) Указанные субъекты станут уплачивать в Пенсионный фонд РФ - 18,0 %, в Фонд социального страхования РФ - 2,9 %, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0 %. Чтобы применять пониженные тарифы, компания должна получать от указанных в законе видов деятельности не менее 70 процентов доходов. Обратите внимание, что льгота не применяется для плательщиков ЕНВД.

Сдавать в фонды отчетность по страховым взносам в электронном виде с 2011 года должны будут компании, в которых среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 50 человек (Закон № 227-ФЗ).

Организация должна оплачивать за свой счет первые три дня болезни, а не два, как раньше (Закон № 342-ФЗ).

Первая часть НК РФ

За неправомерное приостановление операций по счетам организации будут начисляться проценты (Закон № 229-ФЗ) С 1 января 2011 г. за незаконную блокировку счета в пользу налогоплательщика-организации начисляются проценты за каждый календарный день с момента получения банком решения о приостановлении операций до дня получения отменяющего решения. Размер процентов будет определяться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерной блокировки (Закон N 229-ФЗ)

Установлен новый порядок взыскания с граждан налоговой недоимки. Инспекция обратится в суд для взыскания недоимки, когда задолженность превысит 1500 руб. Если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 1500 руб., инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности.

НДС, счета-фактуры

Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Внесены поправки в НК РФ, которые узаконили электронные счета-фактуры (Закон № 229-ФЗ). Дело осталось за малым: надо утвердить порядок обмена электронными документами и саму их форму.

НДФЛ

Излишне удержанный НДФЛ возвращается налоговым агентом физлицу по заявлению последнего. Теперь в п. 1 ст. 231 НК РФ подробно расписан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ. В соответствии с ним физлицо обращается к налоговому агенту с письменным заявлением о возврате излишне удержанного налога. При этом налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику об излишнем удержании налога и его сумме в течение десяти дней со дня обнаружения этого факта. Вернуть налог следует в течение трех месяцев со дня получения заявления физлица. Возврат возможен за счет предстоящих платежей как по самому налогоплательщику, так и по иным работникам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ. Возвращаемая сумма налога перечисляется на указанный в заявлении счет налогоплательщика. Если срок возврата налога нарушен, налоговый агент должен за каждый день просрочки начислить проценты на сумму невозвращенного НДФЛ (исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ) в пользу физлица. Излишне удержанный и перечисленный НДФЛ инспекция возвращает налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. При этом вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета, который ведется в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ. Кроме того, теперь в п. 1 ст. 231 НК РФ закреплена возможность возврата физлицу излишне удержанного НДФЛ до момента получения данной суммы налоговым агентом из бюджета. Налоговый агент может осуществить возврат за счет собственных средств. Отметим, что и ранее Минфин России (Письмо от 03.04.2009 N 03-04-06-01/76) не был против более раннего возврата налога работнику (до получения денег из бюджета), то есть тоже за счет средств налогового агента. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Налог на прибыль

С 2011 г. организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 (ранее - 3) млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Предельная величина признаваемых в расходах процентов по займам в иностранной валюте определяется исходя из произведения ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 (пп. 1.1 ст. 269 НК РФ). В отношении процентов по рублевым долговым обязательствам, продолжает применяться предельная величина ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,8 раза.

Акцизы

Транспортный налог

Земельный налог