Бухгалтерский учет, отчетность
Теперь компании на упрощенке ведут бухгалтерский учет и отчитываются по общим правилам (ст.2 Закона № 402-ФЗ).
Организации должны представлять в налоговый орган только годовую бухгалтерскую отчетность (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Срок ее подачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, т.е. по 31 марта включительно.
С 1 января 2013года минимальный размер оплаты труда увеличен по сравнению с предыдущим показателем (4611 руб.) на 594 руб. и составляет 5205 руб. в месяц (Закон № 232-ФЗ).
Налог на прибыль
Остаточная стоимость определяется как первоначальная стоимость за минусом амортизационной премии и начисленной амортизации (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Амортизационную премию по основному средству, которое организация реализует ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию, нужно восстанавливать только в случае, если покупателем является взаимозависимое с организацией лицо (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ);
Амортизацию по имуществу, подлежащему госрегистрации, нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения имущества в эксплуатацию, независимо от даты его госрегистрации (утратил силу п. 11 ст. 258 НК РФ).
Уточнен порядок определения даты реализации недвижимости. Датой реализации недвижимого имущества является дата передачи недвижимости в соответствии с передаточным актом или другим документом о передаче(абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
Безнадежными долгами признаются в том числе долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя по следующим основаниям:невозможно установить место нахождения должника или его имущества;невозможно получить сведения о денежных средствах и других ценностях на счетах или на хранении в банках;у должника отсутствует имущество к взысканию(п. 2 ст. 266 НК РФ).
Предельная величина для признания в расходах процентовпо долговым обязательствам осталась прежней, она равна (п. 1.1 ст. 269 НК РФ):произведению ставки рефинансирования и коэф. 1,8 по обязательствам в рублях;произведению ставки рефинансирования и коэф. 0,8 по обязательствам в иностранной валюте.
Налог на имущество
С 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).
Страховые взносы и выплаты
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году – 568 000 тыс. руб.
Для предпринимателей и нотариусов взносы на 2013 год составят 35 664 руб. 66 коп ., в т.ч. ПФР – ПФР 32479,2 руб. (5205 x 2 x 12 x 26%).; ФФОМС 3185,46 руб. (5205 x 12 x 5,1%).В отношении лиц 1966 г. р. и старше вся сумма взносов в ПФР перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении лиц 1967 г. р. и младше - 20 % на финансирование страховой части, 6 % - накопительной части.
Вводятся дополнительные взносы в ПФР с выплат работникам, которые трудятся в условиях, дающих им право на досрочную пенсию. Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы начисления страховых взносов (Закон № 212-ФЗ ст. 58.3).
Для большинства плательщиков, применяющих патентную систему, установлены пониженные тарифы страховых взносов, такие же, как при УСН. Однако предприниматели, которые сдают в аренду помещения, осуществляют розничную торговлю или оказывают услуги общепита, платят взносы по общеустановленным тарифам (Закон № 212-ФЗ ст.58 п. 14 ч. 1 и ч. 3.4).
Социальные выплаты
С 2013 года рассчитывать пособия выбудете только поновым правилам. Плюс к этому изменился и сам порядок расчета для исчисления пособий по беременности и родам, отпусков по уходу за ребенком. Теперь нужно исключать некоторые периоды. Например, время болезни или отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком, периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.
Упрощенная система налогообложения
Переход на упрощенку стал уведомительным. Теперь вместо заявления в инспекцию нужно будет подавать уведомление. Его форма утверждена Приказом ФНС от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@. Если компания опоздает с уведомлением или вообще не направит его, она автоматически лишится права применять упрощенку (пп. 19 п.3 ст. 346.12 НК РФ).
Перейти на упрощенку можно подав заявление в срок до 31 декабря предшествующего года (ст. 346.13 п.1), а новым компаниям и предпринимателям дается 30 календарных днейсдаты постановки на учет (ст.346.13 п.2).
Компания со следующего года сможет применять упрощенку, если у нее на балансе числятся основные средства (по состоянию на 1 октября) не больше чем на 100 млн. руб. А стоимость нематериальных активов значения не имеет (пп.16 п.3 ст.346.12 и п.1 ст.346.13 НК РФ).
Как раньше, упрощенщики могут ежегодно менять объект налогообложения, выбирая между ставками 6 процентов с доходов или 15 процентов с доходов за вычетом расходов. Срок уведомления о смене объекта налогообложения теперь новый – до 31 декабря предшествующего года, а не до 20 декабря (п. 2 ст.346.14 НК РФ).
Установлены специальные сроки уплаты налога и представления декларации при утрате права на применение УСН. Уплатить налог и подать декларацию нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение данного спецрежима (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Упрощенцыс объектом налогообложения доходы уменьшают налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как это было в 2012 г.
C 1 января 2013 года для «упрощенцев» действует новая форма Книги учета доходов и расходов (Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н). В налоговой инспекции заверять новую книгу не надо.
ЕНВД
С 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений, а также если на соответствующей территории такой режим введен органами местного самоуправления.
Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
Введена обязанность подать в инспекцию заявление о снятии с учета при переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нарушения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
С 1 января 2013 г. лимит по количеству работников для перехода и утраты права на применение ЕНВД определяется исходя из средней численности сотрудников, а не среднесписочной, как ранее (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, абз. 37 ст. 346.27 НК РФ). Ограничение при этом осталось прежним - 100 человек.
Если в течение квартала производится постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятельности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
ЕНВД применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (в пользование) мест для стоянки (подп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
При оказании услуг по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ (в случаях, предусмотренных международными договорами, - также за ее пределами) можно применять ЕНВД (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).
Сумму единого налога уменьшают не только на страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
ЕНВД уменьшается на суммы пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) только в части, оплаченной работодателем, то есть за первые три дня (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Исчисленная за налоговый период сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено ранее(подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Предприниматели -вмененщики, у которых есть работники, теперь лишены возможности уменьшать ЕНВД на взносы, уплаченные за себя (п.2 и 2.1 ст.346.32).
Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707)
Патент
С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателей вместо УСН на основе патента введен новый специальный режим налогообложения - патентная система (гл. 26.5 НК РФ).
Предприниматель на патенте вправе привлекать до 15 наемных работников. Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Подать заявление о переходе на патент можно за 10 дней до начала применения патента. Патент можно получить на период 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Патент на период менее шести месяцев оплачивается единовременно не позднее 25 календарных дней после начала его действия. На более длительный срок – 1/3 в течение 25 календарных дней с начала применения, а остаток - не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.