С 2025 года бизнес на УСН с доходом свыше 60 млн рублей становится плательщиком НДС. Для стоматологических клиник и лабораторий это означает новые вызовы, но и новые возможности для налоговой оптимизации. Ключ к сохранению финансовой эффективности — правильное применение льготы по НДС, которая остается в силе. Рассказываем, как легально минимизировать налоговую нагрузку, избежать ошибок и выстроить безупречный учет.
Кому и когда положена льгота по НДС в стоматологии?
Основание для освобождения от налога — пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Льгота распространяется на медицинские услуги, включенные в лицензируемые виды деятельности, если они оказываются в рамках медицинской помощи.
Условия для освобождения от НДС:
-
Наличие лицензии. У организации или ИП должна быть действующая лицензия на медицинскую деятельность по соответствующим специальностям, таким как «Стоматология», «Стоматология ортопедическая», «Стоматология хирургическая».
-
Медицинский характер услуги. Услуга должна оказываться по медицинским показаниям для конкретного пациента, а не в косметических или эстетических целях.
-
Правильное документальное оформление. В договорах, актах и первичных документах должно быть четко указано, что услуга является медицинской.
Льгота действует для:
-
Стоматологических клиник на ОСН и УСН.
-
Зуботехнических лабораторий, работающих по заказу медучреждений (при наличии у лаборатории лицензии).
-
ИП, имеющих медицинскую лицензию.
Какие стоматологические услуги освобождены от НДС, а какие — нет?
Важно проводить четкую границу между медицинскими и иными услугами.
| Освобождены от НДС (льготируемые) | Облагаются НДС (20%) |
|---|---|
| • Лечение кариеса, пульпита, периодонтита • Ортопедическое лечение: изготовление и установка зубных протезов, коронок, мостов • Ортодонтическое лечение: установка брекет-систем, изготовление ортодонтических кап по медицинским показаниям • Хирургические операции: удаление зубов, имплантация (если стоимость импланта включена в общий счет за лечение) • Пародонтологическая чистка при наличии медицинских показаний • Рентгенодиагностика |
• Косметические процедуры: отбеливание зубов, чистка Air-Flow без медицинских показаний • Продажа товаров: зубных щеток, паст, ополаскивателей • Изготовление и продажа кап для отбеливания или защиты от бруксизма как товара • Продажа имплантатов отдельно от услуги по установке • Сдача кабинетов в аренду |
Важный нюанс для лабораторий: С 2025 года лаборатория на УСН с доходом выше 60 млн рублей обязана стать плательщиком НДС. Однако ее услуги по изготовлению протезов для клиник остаются освобожденными от налога при наличии лицензии и выполнении заказов для медучреждений. При этом возникает обязанность сдачи нулевой декларации по НДС.
Раздельный учет НДС: как совмещать льготируемые и облагаемые операции
Если ваша клиника одновременно оказывает и медицинские, и косметические услуги, ведение раздельного учета — обязательное требование.
Как это работает на практике:
-
Рассчитайте пропорцию. Разделите выручку от облагаемых НДС операций на общую сумму выручки.
-
Пример: Выручка клиники за квартал — 1 300 000 руб. Из них 300 000 руб. — от отбеливания (облагается НДС).
-
Пропорция: 300 000 / 1 300 000 = 23%.
-
-
Распределите «входной» НДС. Именно 23% от НДС по общим расходам (аренда, коммунальные услуги, административные расходы) можно принять к вычету. Остальные 77% относятся на льготируемую деятельность и включаются в расходы.
Типовые проводки на ОСН:
-
Оказание медицинской услуги (без НДС): Дт 62 Кт 90.1
-
Оказание косметической услуги (с НДС): Дт 62 Кт 90.1, Дт 90.3 Кт 68.02 (начисление НДС)
-
Учет общей аренды: Дт 20 Кт 60 (77% - на затраты), Дт 19 Кт 60 (23% - НДС к вычету)
Типичные ошибки и риски в учете НДС для стоматологии
-
Отсутствие раздельного учета. Налоговая инспекция может снять все вычеты по НДС и доначислить налог.
-
Некорректное оформление документов. В договорах и счетах на льготируемые услуги должна стоять пометка «Без НДС» со ссылкой на пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
-
Путаница в классификации услуг. Чистка зубов как медицинская процедура (без НДС) и как косметическая (с НДС) должны быть четко разграничены в прайсе и в медицинских картах.
-
Начисление НДС на импланты. Если стоимость имплантата включена в общий счет за комплексную услугу по имплантации и отражена в медицинском назначении, операция освобождена от НДС. Если имплант продается как товар — он облагается налогом.
Почему стоматологии доверяют бухгалтерию «ПБУ Центр»?
Мы не просто ведем учет — мы становимся вашими финансовыми стратегами. Наши услуги для стоматологического бизнеса включают:
-
Комплексный бухгалтерский и налоговый учет на ОСН и УСН.
-
Экспертиза по применению льгот по НДС и другим налогам (например, по льготе на налог на имущество для медицинского оборудования).
-
Организация и сопровождение раздельного учета НДС.
-
Помощь в лицензировании медицинской деятельности.
-
Внедрение и настройка CRM и МИС для автоматического списания материалов и формирования первичных документов.
-
Защита интересов клиента при налоговых проверках.
Получите бесплатную консультацию по учету НДС в вашей стоматологической клинике или лаборатории. Мы проанализируем ваши документы и виды деятельности, дадим четкий план по минимизации налоговой нагрузки в рамках закона.
Оставьте заявку на сайте, и наш специалист свяжется с вами в течение 15 минут.
