Какие налоги платят медицинские организации на общей системе налогообложения
Медицинские организации на ОСНО платят стандартный набор налогов, но с важными отраслевыми льготами, которые при правильном подходе позволяют существенно снизить налоговую нагрузку, а в некоторых случаях — свести ее к нулю.
Основные налоги для медицинских организаций на ОСНО
Налог на прибыль организаций
Базовая ставка: 25%
Льготная ставка для медучреждений: 0%
Условия применения нулевой ставки:
- Наличие действующей медицинской лицензии
- Доходы от медицинской деятельности составляют ≥90% от общей выручки
- В штате непрерывно числится не менее 15 сотрудников
- Не менее 50% персонала — медицинские работники с сертификатом/аккредитацией
- Отсутствие операций с векселями и деривативами
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основная ставка: 20%
Для медицинских услуг: освобождение
Медицинские услуги, освобожденные от НДС:
- Диагностика, профилактика и лечение заболеваний
- Услуги скорой медицинской помощи
- Медицинские услуги беременным и новорожденным
- Патолого-анатомические услуги
- Услуги по ОМС
Косметические услуги НДС не освобождаются
Прочие налоги
- Налог на имущество — с льготами для имущества, используемого в основной деятельности
- Транспортный налог — по ставкам региона
- Земельный налог — при наличии земельных участков
- Страховые взносы — за сотрудников организации
Сравнительная таблица: ОСНО vs УСН для медицинских организаций
| Параметр | ОСНО (с льготами) | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль/доходы | 0% | 6% с выручки | 15% с разницы |
| НДС с медуслуг | 0% | Не платится* | Не платится* |
| Налог при убытках | 0 руб. | 6% с выручки | 1% с выручки (минимальный) |
| Подходит для | Крупные и средние клиники, соответствующие критериям льготы | Небольшие клиники с высокой маржинальностью | Клиники с документально подтвержденными расходами |
*При доходе до 60 млн рублей в год
Почему ОСНО может быть выгоднее УСН для медицинских организаций
Легальная оптимизация
Нулевые ставки по основным налогам предусмотрены НК РФ — никаких серых схем
Отсутствие лимитов
Нет ограничений по выручке, численности персонала или стоимости имущества
Работа с крупными контрагентами
Возможность принимать к вычету входящий НДС привлекает серьезных партнеров
Налоговые каникулы при убытках
На ОСНО нет налогов при убытках, в отличие от УСН с минимальным налогом
Риски и как их избежать
Потеря льготы по налогу на прибыль
При несоблюдении условий (например, падение доли меддоходов ниже 90%) организация теряет право на 0% и должна восстановить налог за весь период
Неправильная классификация услуг
Ошибки в разделении медицинских и немедицинских услуг приводят к доначислению НДС и штрафам
Нарушение кадровых требований
Несоответствие по численности или квалификации медицинского персонала лишает права на льготу
Профессиональное бухгалтерское сопровождение медицинских организаций
Мы специализируемся на бухгалтерском обслуживании медицинских клиник и стоматологий. Наш опыт позволяет легально минимизировать налоговую нагрузку за счет правильного применения отраслевых льгот.
- Бесплатный анализ текущей системы налогообложения
- Расчет налоговой нагрузки при переходе на ОСНО
- Полное бухгалтерское сопровождение с гарантией качества
- Ежедневный мониторинг соблюдения условий для льгот
