Вопросы налогообложения больничных листов — одни из самых частых в практике бухгалтера. Облагаются ли налогами больничные? Какие именно налоги платят с больничного листа? Чтобы вы больше не тратили время на поиски разрозненной информации, эксперты «ПБУ Центр» подготовили исчерпывающий обзор правил на 2025 год.
Ключевой вывод: Какие налоги платить с больничного
Ответ на вопрос, какие налоги платить с больничного, зависит от вида пособия. Запомните простое правило:
-
Пособие по временной нетрудоспособности (болезнь, травма): ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ.
-
Пособие по беременности и родам (БиР): НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ.
-
Любые пособия (и по болезни, и по БиР): НЕ ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами.
Это основа, которую важно усвоить. Теперь разберем каждый пункт детально.
НДФЛ с больничного листа: кто, когда и за что платит
Да, с больничного листа, выданного в связи с болезнью или травмой работника, удерживается НДФЛ. Это прямое исключение из общего правила о необложении пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ). Логика законодателя проста: пособие компенсирует утраченный заработок, а зарплата налогом облагается.
Механизм уплаты НДФЛ:
-
Первые 3 дня больничного оплачивает и удерживает НДФЛ работодатель. Сумма выплачивается вместе с ближайшей зарплатой, а налог перечисляется в бюджет в установленные для НДФЛ с зарплаты сроки.
-
Начиная с 4-го дня, обязанности по оплате и удержанию НДФЛ переходят к Социальному фонду России (СФР). Фонд выступает налоговым агентом и перечисляет работнику сумму за вычетом налога.
Важно! Несмотря на законопроекты об отмене НДФЛ с больничных, на 2025 год изменений не принято. Работодатель и СФР обязаны удерживать налог.
Больничный по беременности и родам: освобождение от НДФЛ
В отличие от пособия по болезни, больничный лист по БиР НДФЛ не облагается. Это государственное пособие, которое прямо поименовано в перечне необлагаемых доходов (п. 1 ст. 217 НК РФ). Работница получает всю рассчитанную сумму от СФР целиком, без каких-либо вычетов.
Страховые взносы: с каких больничных их не платят
Ответ краток: ни с каких. Ни пособие по временной нетрудоспособности, ни пособие по БиР не облагаются страховыми взносами:
-
на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
-
на обязательное медицинское страхование (ОМС);
-
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
-
на травматизм (НС и ПЗ).
Это закреплено в пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Особый случай: больничные для исполнителей по ГПД
С 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам (ГПД) также имеют право на пособие, если за них уплачивались взносы.
-
Условие: Взносы на ВНиМ за 2024 год должны составлять не менее 6 696 руб.
-
Налогообложение: Для них действуют те же правила! Больничный по болезни облагается НДФЛ, а по БиР — нет.
Практический пример расчета НДФЛ с больничного
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Сотрудник | Иванов И.И., стаж 10 лет (100% оплата) |
| Больничный | 3 дня (оплачивает работодатель) |
| Заработок для расчета (2023-2024) | 1 700 000 руб. |
| Средний дневной заработок | 1 700 000 / 730 = 2 328,77 руб. |
| Сумма пособия к выплате | 2 328,77 × 3 = 6 986,31 руб. |
| НДФЛ 13% | 6 986,31 × 13% = 908 руб. |
| Сумма к выплате на руки | 6 986,31 – 908 = 6 078,31 руб. |
Резюме от экспертов «ПБУ Центр»
-
Облагаются ли налогами больничные? Только НДФЛ, и только по болезни/травме.
-
Какие налоги платят с больничного листа? Только НДФЛ.
-
Налогообложение больничных листов по БиР происходит без удержания НДФЛ.
-
Страховые взносы с любых больничных не начисляются.
Доверьте рутинные расчеты и проверку соблюдения законодательства профессионалам. «ПБУ Центр» возьмет на себя все вопросы по налогообложению больничных, гарантируя вам спокойствие и отсутствие претензий от контролирующих органов.
