В 2025 году для медицинских организаций действуют особые правила уплаты НДС. Они могут быть освобождены от этого налога при соблюдении ключевых условий, а при необходимости подтверждения льготы требуется подготовить определенный пакет документов.
В таблице ниже приведены основные условия, при которых медицинские услуги освобождаются от обложения НДС.
|
Условие |
Описание |
Нормативный документ |
|
Наличие лицензии |
У организации или ИП должна быть действующая лицензия на медицинскую деятельность. Освобождение распространяется только на услуги, указанные в лицензии. |
Ст. 149 НК РФ |
|
Соответствие услуг Перечню |
Оказываемые услуги должны входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132. |
Постановление Правительства РФ № 132 |
|
Тип услуги |
Освобождение применяется для услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению. Не подлежат освобождению косметические и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме финансируемых из бюджета). |
Ст. 149 НК РФ |
Как подтвердить льготу по НДС
Если ваша организация заявила в налоговой декларации льготу по НДС, будьте готовы к тому, что налоговая инспекция может запросить подтверждающие документы. На ответ предоставляется пять рабочих дней.
Рекомендуемый пакет документов включает:
- Копия лицензии на осуществление медицинской деятельности.
- Образцы договоров с пациентами. Если договоры однотипные, можно приложить копии 1-2 договоров с пояснением, что остальные аналогичны.
- Первичные документы: копии актов оказанных услуг, кассовых и товарных чеков, связанных с приложенными договорами.
- Бухгалтерская справка-расчет, в которой расшифрована выручка, освобожденная от налогообложения. Итоговые суммы в справке должны совпадать с данными декларации.
Эти документы необходимо подать в виде реестра в электронной форме по рекомендованной ФНС структуре. Это позволит избежать предоставления полного объема первичных документов.
Важные нюансы для организаций на УСН
С 2025 года произошли важные изменения для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН):
- Общее правило: Если доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, организация становится плательщиком НДС.
- Льгота для медиков: Медицинские организации на УСН, чей доход превысил 60 млн рублей, не обязаны платить НДС с операций по оказанию медицинских услуг, если соблюдены условия из таблицы выше (лицензия и соответствие Перечню). Это подтверждается письмом Минфина России от 28.10.2024.
- Что нужно делать: При соблюдении условий вам не нужно выставлять счета-фактуры по таким операциям. Однако декларацию по НДС подавать все равно требуется.
Words: 1
Characters: 7
