В этом материале мы детально разберем, что делать если превысил патент в условиях новой налоговой реальности. Вы получите четкий пошаговый алгоритм действий, основанный на актуальных изменениях в Налоговом кодексе, которые вступают в силу с 1 января 2026 года.
Если ваш доход в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, вы не сможете получить патент на 2026 год. Проверьте свои показатели заранее.
Суть произошедшего: что означает «превысить лимит по патенту» в 2026 году?
Для начала необходимо четко определить саму сущность произошедшего события. Превышение лимита по патенту — это ситуация, в которой доходы ИП (сумма всех поступлений от деятельности, облагаемой ПСН) с начала календарного года превысили законодательно установленный максимальный размер.
С 2026 года происходит радикальное ужесточение требований. Если ранее предприниматель мог применять патент при доходе до 60 миллионов рублей, то теперь действует поэтапное снижение планки.
Этот лимит закреплен в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Важно понимать, что учитывается вся выручка от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент, согласно статье 249 НК РФ.
Ключевые атрибуты превышения лимита
Момент возникновения последствий: Право на применение патента утрачивается не с даты обнаружения превышения, а с начала того календарного года, на который патент был выдан. Например, если предприниматель оформил патент на 2026 год, а в апреле его доход превысил 20 миллионов рублей, то патент считается утраченным с 1 января 2026 года.
Учет доходов предыдущего периода: Если в 2025 году доходы предпринимателя превысили новый лимит в 20 миллионов рублей, он не сможете получить патент на 2026 год. Таким образом, превышение может иметь отложенные негативные последствия.
Налоговые последствия: что будет, если ИП превысит патент?
Последствия превышения лимита носят комплексный и обязательный характер. Рассмотрим их по порядку:
1. Утрата права на применение патентной системы налогообложения – это автоматическое правовое последствие, которое не зависит от воли предпринимателя или факта подачи им уведомления.
2. Обязанность пересчитать налоговые обязательства с начала года – налоги придется пересчитывать по общей системе налогообложения (ОСНО) или по упрощенной системе (УСН), если предприниматель заранее подал соответствующее уведомление.
3. Возникновение обязанности по уплате НДС – с 2026 года лимит для освобождения от НДС на упрощенной системе также снижается. Поэтому при переходе с патента на УСН предприниматель в большинстве случаев автоматически становится плательщиком НДС.
4. Финансовые санкции за несвоевременное уведомление – если не подать заявление об утрате права на патент в установленный 10-дневный срок, налоговая инспекция вправе начислить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
Пошаговый алгоритм действий для ИП, который превысил лимит
Когда факт превышения лимита дохода по патенту установлен, действовать необходимо оперативно и в строгом соответствии с регламентом.
Шаг 1: Точная фиксация факта и расчет суммы превышения
Первым делом необходимо на основании книги учета доходов индивидуального предпринимателя точно определить дату, когда совокупный доход с начала календарного года превысил установленный законом лимит. Для 2026 года этот лимит составляет 20 миллионов рублей.
Шаг 2: Обязательное уведомление налоговой инспекции
В течение 10 календарных дней с даты, определенной на первом шаге, необходимо подать в свою инспекцию Федеральной налоговой службы заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Этот документ подается по установленной форме.
Шаг 3: Выбор нового налогового режима и перерасчет обязательств
С момента начала налогового периода (с 1 января) предприниматель считается перешедшим на общую систему налогообложения. Однако у него есть возможность применять упрощенную систему, если уведомление о переходе на УСН было подано в срок до 31 декабря предыдущего года.
| Режим налогообложения | Как рассчитывается налог | Что делать с уплаченным патентом |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 6% со всей суммы выручки с начала года | Вычесть стоимость патента из рассчитанной суммы налога |
| УСН «Доходы минус расходы» | 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами | Вычесть стоимость патента из рассчитанной суммы налога |
| Общая система (ОСНО) | НДФЛ по прогрессивной ставке (13-20%) + НДС 22% | Зачесть в счет уплаты НДФЛ |
Шаг 4: Подготовка и сдача корректирующей отчетности
На основании выполненных расчетов необходимо подготовить и подать в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации. Сроки их подачи определяются законодательством для выбранного режима налогообложения.
Профилактика превышения и стратегическое планирование
Гораздо эффективнее не бороться с последствиями, а предотвратить саму ситуацию. Для предпринимателей, чей бизнес демонстрирует рост, критически важно заранее планировать переход на другой налоговый режим.
Если по итогам 2025 года выручка приближается или превышает 20 миллионов рублей, подавать заявление на патент на 2026 год уже не имеет смысла.
При ведении деятельности по нескольким патентам необходимо вести консолидированный учет доходов. Лимит является единым для всех патентов.
Стоит рассмотреть возможность применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН), если бизнес соответствует критериям.
- Определить дату превышения лимита по книге доходов
- Подать заявление в ФНС в течение 10 дней
- Выбрать новый режим (УСН или ОСНО) для перерасчета
- Пересчитать налоги с начала года
- Уплатить доначисления с учетом стоимости патента
- Спланировать переход заранее на следующий год
Заблаговременный анализ финансовых показателей, моделирование налоговой нагрузки на разных режимах и подготовка документов для своевременного перехода позволят сохранить финансовую стабильность бизнеса в условиях ужесточающегося налогового законодательства.
