Пока остальные бизнесы переживают рост ставки налога на прибыль с 2025 года с 20% до 25%, медицинские клиники наслаждаются ставкой 0%.
Но не все!
НК предусмотрено 5 условий, при выполнении которых клиники не платят налог на прибыль (ст.284.1):
- Лицензия – без нее как без паспорта в аэропорту: никуда не пустят.
- Доходы от медицины – не менее 90% от всех доходов. Продажа кофе в холле? Осторожно, это может стоить вам льготы!
- Медперсонал - в штате организации численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в общей численности работников не менее 50 процентов;Медперсонал – не менее 50% от общего числа сотрудников. Администраторы и уборщицы – это важно, но без врачей и медсестер никак.
- Штат – минимум 15 человек.
- Никаких векселей и финансовых инструментов – клиника, а не биржа, помните об этом.
Законом определен перечень медицинских услуг, при оказании которых можно применить нулевую ставку: Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»
Мы, например, неожиданно для себя не нашли в этом перечне остеопатии.
Обязательно просмотрите этот перечень и убедитесь, что по вашей медицинской деятельности можно применять ставку 0%.
Вроде все просто, но на практике даже бухгалтеры не знают, как правильно считать сотрудников, а руководители не помнят о доходах по немедицинской деятельности. Также нужно быть готовым строго соблюдать условия льготы. К примеру, несоблюдение норматива по численности сотрудников даже на один день означает потерю льготы.
Кейс: "Три увольнения и льгота на нуле"
В одной клинике работало 17 человек. Все шло хорошо, пока в июне три сотрудника не решили дружно уволиться. Закрыть вакансии быстро не удалось, и пару дней штат состоял из 14 человек.
Итог: Льгота на налог на прибыль потеряна, и клиника должна была доплатить налог с начала года.
Мораль: Штат – это как зубы: потерял один, и уже проблемы. Следите за численностью, как за своим здоровьем!
Советы для клиник, чтобы не платить налог на прибыль (и не плакать потом):
- Следите за доходами. Даже если вы продаете в холле бутерброды, помните: 90% доходов должно быть от медицины. Иначе налоговая придет с вопросом: "Это клиника или кафе?"
- Контролируйте штат. Медперсонал – не менее 50%, а общее число сотрудников – не меньше 15. Применяйте льготу только, если обладаете стратегическим запасом. Если кто-то уволился, срочно ищите замену.
- Обучайте бухгалтеров и кадровиков. Пусть они знают, как считать сотрудников и доходы, чтобы не было сюрпризов.
- Изучайте перечень услуг. Убедитесь, что ваши услуги входят в список, утвержденный правительством.
Если у вас есть свои истории (веселые или не очень) о применении льготы, делитесь в нашем канале! Возможно, ваш опыт спасет кого-то от налогового кошмара.
