Компания хочет снять с расчетного счета деньги в размере 58 000 руб. как дивиденды. Что для этого нужно сделать, какие документы собрать, как провести по бухгалтерии данную операцию?
Статьей 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2010, предусмотрено, что Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.В том случае, если у Общества один участник, следует оформить Решение единственного участника Общества. Статьей 29 Закона предусмотрены ограничения распределения и выплаты прибыли общества между участниками общества. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества: до полной оплаты всего уставного капитала общества; до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения; если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято: если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты; если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами. По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.Таким образом, на конец второго квартала 2010 года стоимость чистых активов Общества больше его уставного капитала и резервного фонда и не станет меньше их размера в результате выплаты. По данным бухгалтерского учета не существует задолженности по оплате в уставной капитал. Ограничений по выплате дивидендов нет.
В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Таким образом, для того чтобы признать выплаты в пользу организации дивидендами, необходимо соблюдать следующие условия: выплаты должны осуществляться за счет прибыли, остающейся после налогообложения; выплаты должны производиться пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале организации. По итогам 2009 года Обществом получена прибыль 26 тыс. Руб., а по итогам полугодия 2010 года 135 тыс. руб. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение десяти дней со дня выплаты дохода, независимо от того, какой организации (российской или иностранной) выплачиваются дивиденды (п. 4 ст. 287 НК РФ). Для целей исчисления НДФЛ датой получения дохода в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ); налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате дивидендов физическим лицам ставка НДФЛ составляет (п. 3 ст. 224 НК РФ) 9% для физических лиц - резидентов Российской Федерации. Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды налогоплательщику - резиденту Российской Федерации, то сумма налога исчисляется согласно расчету, приведенному в п. 2 ст. 275 НК РФ.